〔記者巫其倫／台北報導〕財政部日前發布產創條例未分配盈餘實質投資優惠子法，企業以未分配盈餘發生年度次年起的3年內進行實質投資，且投資金額達100萬元以上，可適用未分配盈餘減除作業辦法，今年5月報稅就可適用。會計師提醒，企業要注意個別資本支出的「投資日」與「付款日」所屬年度不同，可能會影響可減除的金額，不可不慎。

勤業眾信會計師陳惠明指出，此辦法不同於投資5G、智慧機械的投資抵減，並非以統一發票做為投資日認定標準，而是就各類型實質投資分別訂定。也就是說，當個別資本支出的「投資日」與「付款日」所屬年度不同時，可能就會影響營利事業可減除的金額。

陳惠明舉例，假設A公司在2018年12月下訂單，向國外供應商以分期付款方式採購2億元生產設備，並支付訂金4000萬元，該生產設備於2019年10月1日完成交貨驗收（即投資日），餘款1.6億元分4年支付。

在訂金部分，依規定因不符合於盈餘發生年度次年起3年內的支出，就不得申報為減除項目；至於餘款1.6億元分4年支付，前3年都在盈餘發生年度次年起的3年內，可申報為減除項目，但第4年已超過3年期限，也不能申報減除。

陳惠明建議，企業以未分配盈餘實質投資，其「投資日」與「付款日」的年度若能夠落在同一個3年內，將是最沒爭議的方式，可減除的金額才不會受影響。

財政部官員則解釋，企業不一定要進行一次性投資，也可分期興建、分批交貨，假設採分期興建，可以各期興建完竣驗收日做為投資日；若是分批交貨，可以各批設備交貨日做為投資日，企業可彈性分批興建及交貨，分散扣抵多年度的未分配盈餘稅，一樣能符合3年內須進行實質投資的規定。

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