與 Odoo 官方合作往來之稅務處理（要合法認列費用必讀！）
向 Odoo 官方購買或提供勞務，公司如何辦理所得稅扣繳、營業稅申報？公司內部應如何做才能合法的認列費用、收入？
# odoo #收入費用 #稅務
前言
Odoo在台灣的發展蓬勃，越來越多公司會向Odoo官方購買商品或是將自己公司開發的模組放到Odoo官方平台銷售，與境外電商往來交易產生的收入及費用，要如何進行稅務和帳務的處理，是許多公司會計人員內心的疑問，今天就讓元植管理顧問來為大家一一解惑！
在 Odoo 官方消費時，公司應該做什麼呢？
以 Odoo 官方的服務及商品為例，當公司向 Odoo 官方購買 Odoo 應用程式使用者權限，
此行為透露出的稅務訊息是
「國內營業人向境外電商購買電子勞務且提供勞務的公司為總機構在中華民國境外之營利事業，所得稅課稅的方式採就源扣繳」
是不是看完後還是不懂到底是什麼意思 XD？
翻成白話文來說就是，公司向 Odoo 官方購買使用者權限，但因為 Odoo 官方在台灣沒有設立公司，
所以公司在付款完畢後，由公司向國稅局申報扣繳所得稅。
那麼進口營業稅要怎麼處理呢？
由於 Odoo 官方在中華民國境內無固定營業場所，所以實際租稅負擔者為買受人，
也就是說公司要向國稅局申報營業稅。
另外，我們也認真看了一下 Odoo 官方在購買 Odoo 應用程式使用者權限的合約內容，
其中有一段（如下圖）：裡面有寫到，購買產品所衍生的當地稅費由客戶負責支付。
上面的內容是不是感覺跟有字天書一樣，霧裡看花~
所以這個費用在所得稅要如何扣繳？營業稅申報要注意什麼呢？
元植為大家整理摘錄了《所得稅法》、《外國營利事業跨境銷售電子勞務課徵所得稅作業要點》及
《加值型及非加值型營業稅法》的法規要點，並且製作了購買 Odoo 官方服務或商品後的稅務申報
懶人包，就讓我們繼續看下去吧～
所得稅扣繳相關法規摘要整理（註1）：
1. 境內扣繳義務人於給付時應按給付額扣繳稅款。
2. 境內扣繳義務人應於代扣稅款之日起 10 日內，將所扣稅款向國庫繳清，並開具扣繳憑單，向該管稽徵機關申報核驗後，發給納稅義務人。
3. 境外電商依規定向稽徵機關申請並核定適用之淨利率及貢獻程度者：
(1) 境內扣繳義務人得以我國來源收入 ╳ 淨利率 ╳ 境內利潤貢獻程度計算課稅所得額，按扣繳率 20% 扣繳稅款。
(2) 如有溢繳之扣繳稅額，境外電商得自取得收入之日起 5 年內，自行或委託代理人，向稽徵機關申請退還。
營業稅法規摘要整理（註2）：
1. 外國之事業、機關、團體、組織在中華民國境內無固定營業場所而有銷售勞務者，應由勞務買受人於給付報酬之次期開始 15 日內，就給付額依營業稅法規定稅率，計算營業稅額繳納之。
2. 買受人如係依營業稅法第 4 章第 1 節規定計算稅額之營業人，且購進之勞務專供經營應稅貨物或勞務之用者，該購進之勞務免予繳納營業稅。
3. 買受人為兼營營業人者，除將支付價款填列於營業稅申報書第 74 欄位外，應依兼營營業人營業稅額計算辦法，計算當期進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例，計算應繳納之營業稅。
4. 若買受人為機關團體則須於給付報酬之次期 15 日內，填具「購買國外勞務營業稅繳款書(408)」繳納營業稅。
說明到這邊，大家應該瞭解法理了，但實務上要如何運作呢？
購買 Odoo 官方的服務會面臨的第一個問題就是「幣別」，
Odoo 官方網站上使用美元結帳，支付方式為信用卡或匯款。
這樣的幣別和結帳方式對於一般中小企業來說，並不是太方便，
因為在計算扣繳稅額時，需要按匯率換算給付淨額，
而匯率又會根據支付方式不同，有不同的查找方式。
但如果想購買 Odoo 官網的服務，目前就只有這兩條路可走，
最快速的付款方式就是透過個人信用卡結帳，
只是信用卡會以外幣結帳，申報所得扣繳時給付淨額又需要以新台幣計價呈現，
所以結帳完需要將外幣消費金額換算為新台幣。
大家可能會想問如何換算才夠精確？
首先請到信用卡銀行的網站查詢信用卡消費紀錄，消費紀錄裡會記錄外幣折算日，
這邊要特別注意的是，信用卡機構的網站上有個輸入銀行外幣刷卡手續費的欄位，
申報扣繳的給付淨額並不包含銀行海外刷卡手續費，所以大家記得在手續費的欄位填「0」！！
選擇以匯款支付的朋友，給付淨額就是按照銀行「匯出匯款申請書」所記載的新台幣扣款金額申報。
★ 所得稅扣繳
亞太地區的 Odoo 業務都是由 Odoo 在香港的駐點公司 Odoo HK Limited 處理，
Odoo HK Limited 公司有向國稅局申請並已核准適用淨利率 30% 及境內利潤貢獻率 50%，
因此公司在申報扣繳時，實際租稅負擔率為 3%。
以上圖在Odoo官網消費 US$ 162 為例，
假設信用卡機構為MasterCard，支付金額換算後為新台幣 $ 4,988，
申報扣繳所得稅額計算方式：
實際租稅負擔率： 30% ╳ 50% ╳ 20% ＝ 3%
給付總額：$ 4,988 ÷ （1 - 3%） ＝ $ 5,142
（因扣繳稅款由公司自行負擔，所以給付總額為支付給Odoo官方金額加稅額）
扣繳稅款： $ 5,142 ╳ 3% ＝ $ 154
得出應扣繳的稅額後，可至國稅局網站填寫列印營利事業所得稅扣繳稅額繳款書。
這邊要注意的是，給付總額是「支付給Odoo官方的金額」加上「稅額」，
輸入淨利率及境內利潤貢獻程度百分比後，網頁會自動運算應扣繳稅額，
自動補扣繳勾選「否」後即可列印繳款書。
如果繳款書內容有誤，請在繳款前重新生成一張新的繳款書，繳款書上不能塗改。
記得在限繳日期內完成繳納！2 萬元以下可以在超商或銀行繳納，超過 2 萬就只能到銀行繳納。
繳納完畢，記得保存好收據，並在次年 1 月底前完成申報，所得扣繳的部分就完成了。
★ 營業稅申報
進口貨物營業稅是由海關代徵，但進口勞務海關無法查知，所以由進口勞務的買受人申報繳納，
但申報繳納的方式，又隨營業人類型不同有相對應的申報繳納方式，分成3類：
(1) 依據營業稅法第 4 章第 1 節規定計算稅額之營業人。
(2) 兼營營業人。
(3) 機關團體。
台灣中小企業的營業稅大多都是委由記帳士或會計師事務所申報，
在申報進口勞務營業稅的部分應該較無問題，
但仍有部分規模較小交易較單純的公司會自行申報營業稅，為了幫助這些辛苦的公司會計，
元植這邊就簡單分享要注意的點，
第1種營業人類型——依據營業稅法第 4 章第 1 節規定計算稅額之營業人，
此類型的營業人若進口勞務，且該勞務是專供經營應稅貨物或勞務之用時，免繳納營業稅。
這邊要注意的是，只是免繳營業稅，還是要申報，
所以要記得在申報當期營業稅時，將給付淨額填在 401 申報書的第 74 欄位。
第２種營業人類型——兼營營業人，
除將支付價款填列於營業稅申報書第74欄位外，還要依據兼營營業人營業稅額計算辦法規定，
計算當期進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例後，計算應繳納之營業稅。
第３種類型——買受人為機關團體，
在給付報酬之次期15日內，填具「購買國外勞務營業稅繳款書(408)」繳納營業稅。
建議在所得稅扣繳及進口營業稅申報都完成繳款後，再進行公司內部帳務紀錄，
除了記錄支付價金及稅款外，不要忘了銀行外幣手續費也要入帳喔！
如果你是將自己公司開發的模組放到Odoo官方平台銷售，
在收到官方支付的款項時，要記得開發票喔！
祝各位 Odoo 順利，我們下次見～
《本文為元植經驗分享，申報時有任何問題，建議向記帳士或會計師或公司所轄之國稅局諮詢。》
參考資料
註1：《所得稅法》第88、92條、《外國營利事業跨境銷售電子勞務課徵所得稅作業要點》。
註2：《加值型及非加值型營業稅法》第36條。
Odoo 官網：https://www.odoo.com/zh_TW
Odoo Enterprise Subscription Agreement：https://www.odoo.com/documentation/16.0/legal/terms/enterprise.html#charges-and-fees
參考資料
註1：《所得稅法》第88、92條、《外國營利事業跨境銷售電子勞務課徵所得稅作業要點》。
註2：《加值型及非加值型營業稅法》第36條。
Odoo 官網：https://www.odoo.com/zh_TW
Odoo Enterprise Subscription Agreement：https://www.odoo.com/documentation/16.0/legal/terms/enterprise.html#charges-and-fees
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